Belastingplan 2027
Al jaren is het voornemen om naar een eenvoudiger belastingstel te gaan. In de inmiddels aangekondigde plannen voor Prinsjesdag is daar nog weinig van terug te zien.
De wijzigingen binnen de inkomstenbelasting gaan veelal over wijzigingen binnen het boxenstelsel. Hoe werkt dit ook alweer?
Via box 1 wordt de belasting berekend over je inkomen uit werk en woning (dus je salaris, uitkering, inkomsten uit onderneming). Hier bovenop wordt het inkomen uit de eigen woning geteld (het eigenwoningforfait). Dit bedrag wordt verminderd met aftrekposten zoals de hypotheekrente en de uitgaven voor inkomensvoorzieningen zoals een arbeidsongeschiktheids- of lijfrenteverzekering.
Via box 2 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belang berekend. Je hebt een aanmerkelijk belang bij 5% of meer van de aandelen in bijvoorbeeld een B.V. De dividenduitkeringen die je ontvangt worden via box 2 belast.
Via box 3 wordt het inkomen uit sparen en beleggen belast. Dus je bankrekeningen, effecten, maar ook een tweede huis en je overige bezittingen worden via deze box belast.
De tarieven in Box 1
In de onderstaande tabel zijn de tarieven van box 1 voor 2025, 2026 en 2027 weergegeven.
| Tarief tot AOW-leeftijd | ||
| 2025 | 2026 | 2027 |
| Schijf 1: 35,82% tot € 38.441 | Schijf 1: 35,75% tot € 38.883 | Schijf 1: 36,23% tot € 39.247 |
| Schijf 2: 37,48% tussen € 38.441 en € 76.817 | Schijf 2: 37,56% tussen € 38.883 en € 78.426 | Schijf 2: 38,16% tussen € 39.247 en € 78.426 |
| Schijf 3: 49,50% vanaf € 76.817 | Schijf 3: 49,50% vanaf € 78.426 | Schijf 3: 49,50% vanaf € 78.426 |
| Tarief vanaf AOW-leeftijd | ||
| 2025 | 2026 | 2027 |
| Schijf 1: 17,92% tot € 38.441 (vanaf 1946) tot € 40.502 (voor 1946) | Schijf 1: 17,85% tot € 38.883 (vanaf 1946) tot € 41.123 (voor 1946) | Schijf 1: 18,33% tot € 39.247 (vanaf 1946) tot € 41.637 (voor 1946) |
| Schijf 2: 37,48% tot € 76.817 | Schijf 2: 37,56% tot € 78.426 | Schijf 2: 38,16% tot € 78.426 |
| Schijf 3: 49,50% vanaf € 76.817 | Schijf 3: 49,50% vanaf € 78.426 | Schijf 3: 49,50% vanaf € 78.426 |
Het tarief in Box 2 – de dividenduitkering
In 2026 betaal je over je belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (de dividenduitkering) 24,5% binnen de eerste schijf én 31% over het meerdere.
| 2025 | 2026 | 2027 |
| 24,5% tot € 67.804 31% daarboven | 24,5% tot € 68.843 31% daarboven | 24,5% tot € 69.607 31% daarboven |
In het belastingplan 2027 zijn geen wijzigingen in de tarieven opgenomen, het maximum bedrag van de eerste schijf (24,5%) wordt iets verhoogd.
Bij fiscale partners wordt de schijf verdubbeld, mits de dividenduitkering gelijk wordt verdeeld.
Tip! Plan je dividenduitkeringen. Zet op een rijtje wanneer je de komende jaren grotere uitgaven wil doen en wanneer je daarvoor dividend wilt uitkeren. Een dividenduitkering eind december én begin januari (waar letterlijk 2 dagen tussen zou kunnen zitten kan een behoorlijk bedrag aan belasting schelen). Vergeet daarbij dus niet om de ruimte binnen het lage tarief (van jou en jouw fiscaal partner) mee te nemen in deze afweging.
Box 3, de ontwikkelingen
Box 3 regelt de belasting die je betaalt over je spaargeld en andere vermogensbestanddelen. In de afgelopen jaren gebeurde dit steeds forfaitair zonder rekening te houden met de werkelijke situatie, al kwam daar na uitspraken door de Hoge Raad en de daaropvolgende Tegenbewijsregeling al iets verandering in. Maar voor de toekomst wordt nu gezocht naar een ander, meer eerlijker, systeem voor de belastingheffing over sparen en beleggen.
Het oorspronkelijke wetsvoorstel is teruggestuurd naar de tekentafel. Met Prinsjesdag zou er een definitief voorstel moeten liggen, welke per 2028 ingevoerd zou worden. De coalitie is er echter niet in geslaagd overeenstemming te bereiken over aanpassingen van de Box 3 belasting. Daarom wordt er geen nieuws gepresenteerd door middel van het Belastingplan 2027 over dit onderwerp. Het kabinet heeft aangekondigd de komende maanden opnieuw met de Eerste én Tweede Kamer in gesprek te gaan en zich open te stellen voor nieuwe inzichten.
Bij het belastingplan worden daarbij de verschillende aspecten genoemd, waarbij alles weer budgettaire effecten heeft. Dit varieert van:
- het huidige wetsvoorstel intrekken en doorgaan met de huidige regeling;
- invoeren van het huidige wetsvoorstel per 2028, met enkele verbeteringen zoals verliesverrekening maar waarbij nog geen vermogenswinstbelasting wordt ingevoerd;
- een geheel nieuw wetsvoorstel dat niet eerder dan 2030 kan ingaan.
Wanneer er meer duidelijkheid komt, is ook nog niet bekend. Tot 2028 kan in ieder geval nog steeds voor de berekening van het box 3 rendement jaarlijks worden gekozen tussen twee methodes van berekening, waarbij je vrij bent de voor jou meest gunstige te kiezen.
Welke twee methodes zijn er?
- Forfait: hierbij wordt uitgegaan van vastgestelde percentages voor bank- en spaartegoeden, overig vermogen, en schulden. Wel is er een vrijstelling van € 60.098. Voor fiscaal partners geldt een vrijstelling voor box 3 van € 60.098 per fiscaal partner. Over dit deel van je vermogen betaal je dus geen belasting.
- Tegenbewijsregeling: bij deze methode geef je het “daadwerkelijk” behaalde rendement op. Kosten (op de rente op schulden na) mag je echter niet in mindering brengen, en als rendement wordt ook bijvoorbeeld de waardestijging van het pand meegeteld terwijl dit nog volledig in de stenen zit. Deze methode kent geen vrijstelling.
Welke berekeningsmethode je ook kiest, het tarief over het berekende rendement bedraagt 36%.
| Rendements- percentages forfait: | 2025 | 2026 | 2027 |
| Bank- en spaartegoeden | 1,37% | Voorlopig: 1,28%* | Wordt begin 2028 bekend gemaakt. |
| Beleggingen en overige bezittingen | 5,88% | 6,00% | 6,37% |
| Schulden | 2,70% | Voorlopig: 2,70%* | Wordt begin 2028 bekend gemaakt. |
* Het percentage voor beleggingen en overige bezittingen staat al vast voor 2027, de percentages voor banktegoeden en schulden zijn nog onbekend. Ook die voor 2026 zijn nog voorlopig. Deze laatste worden begin 2027 pas vastgesteld.
Pensioengevend salaris bevroren
Het salaris waarover je maximaal pensioen kunt opbouwen is de afgelopen jaren gestegen van € 100.000 in 2015 naar € 137.800 in 2024. Over de jaren 2025 en 2026 is dit bedrag door de politiek bevroren. Dit wil zeggen dat werknemers, en DGA’s, over het meerdere van het brutosalaris geen aanvullend pensioen kunnen opbouwen. Waar het dus eerder gebruikelijk was om dit bedrag te indexeren is dit nu al een aantal jaar niet het geval. Ook voor de kalenderjaren 2027 tot en met 2032 wordt voorgesteld geen indexatie toe te passen met betrekking tot de aftoppingsgrens van het pensioengevend loon en van het inkomen voor de opbouw van lijfrenten. Hiermee wordt de indexatie van de aftoppingsgrens ook voor de komende zes jaar gepauzeerd.
Is jouw salaris, of dat van jouw werknemer, hoger? Dan wordt er over het meerdere dus geen pensioen opgebouwd. Wil jij weten wat de gevolgen zijn voor jouw besteedbaar inkomen tijdens je ‘oude dag’? Laat je dan eens goed informeren. Mark Hilarius, financieel planner én pensioenadviseur bij JAN© is je graag van dienst. Neem contact op via MarkHilarius@JAN.nl of 088-2202330.
Afschaffing aftrek specifieke zorgkosten per 2028
Het kabinet stelt voor om de aftrek van specifieke zorgkosten per 2028 af te schaffen. Denk in zijn algemeenheid aan uitgaven voor ziekte die je zelf betaalt en niet vergoed krijgt van je zorgverzekering. Het kabinet heeft wel € 350 miljoen gereserveerd om chronisch zieken tegemoet te komen. Dit potje komt ook beschikbaar vanaf 2028.
Afbouw vrijstellingen groene beleggingen
Op Prinsjesdag 2025 is reeds aangekondigd dat de vrijstelling voor groene beleggingen afgeschaft wordt. Het idee was om het belastingvoordeel voor groen beleggen per 2027 af te schaffen. Het lukt de Belastingdienst echter niet om dat door te voeren. De vrijstelling bedraagt in 2026 nog € 26.715, maar per 2027 wordt dit verlaagd naar het symbolische bedrag van € 200. Voor fiscaal partners geldt het dubbele.
De heffingskorting voor groene beleggingen blijft tot en met 2027 0,1% van het vrijgestelde bedrag, wat voor 2027 dus feitelijk geen voordeel meer geeft. Per 2028 is er helemaal geen vrijstelling en extra heffingskorting meer.
Heb je vragen over dit artikel? Neem dan contact op met Dave de Heiden via DavedeHeiden@JAN.nl of 088-2202318 of Camiel Lokkerbol via Camiellokkerbol@jan.nl, 088-2202301.
Dave de Heiden, belastingadviseur
Lees ook de overige artikelen uit de Prinsjesdagspecial van JAN©:
Inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting, wijzigingen voor de ondernemer
De DGA en de B.V.
Werkgevers en werknemers
BTW
De woning
Kindregelingen
De auto
Erven en schenken
Overige belangrijke maatregelen
