De kersverse Minister van Financiën Eelco Heinen heeft in de eerste dagen binnen zijn nieuwe functie behoorlijk wat stof doen opwaaien. Hij heeft aangegeven dat hij het door de Tweede Kamer al aangenomen wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 wil aanpassen.
Hoe, wat, wanneer? Het is allemaal nog niet helemaal duidelijk. Wat we wel weten? En wat JAN© nu adviseert te doen? Dat lees je in dit artikel.
Het nieuwe box 3 stelsel
De Tweede Kamer heeft op 12 februari 2026 nog ingestemd met het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3, een nieuw box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement dat in 2028 in zou moeten gaan. Wanneer deze wet ingaat dan betaal je box 3 belasting volgens een systeem waarin gerealiseerde én ongerealiseerde rendementen belast worden. Dit betekent dat naast de reguliere voordelen ook de jaarlijkse waardeontwikkelingen van bijvoorbeeld beleggingen belast worden. Er zou alleen een uitzondering komen voor onroerende zaken en aandelen in startende ondernemingen (start-ups en scale-ups). Bij deze vermogensbestanddelen zou, naast de reguliere voordelen, het werkelijk gerealiseerde rendement worden belast, dit is bijvoorbeeld bij verkoop het geval. Overigens wordt overlijden en een echtscheiding ook fictief als verkoop gezien.
Hoe zit het ook alweer? Wat is het verschil tussen vermogensaanwasbelasting en vermogenswinstbelasting?
Het verschil is het moment van belastingheffing. Bij een vermogensaanwasbelasting betaal je jaarlijks belasting over de waardestijging van vermogensbestanddelen, ook als je deze niet hebt verkocht en er dus niet daadwerkelijk winst is behaald. Bij een vermogenswinstbelasting wordt de winst belast die gerealiseerd is, zoals bij de verkoop van aandelen of onroerend goed. Zoals hierboven al aangegeven worden momenten als overlijden en echtscheiding voor de belastingheffing in box 3 dan ook als een verkoop behandeld.
De voorgenomen aanpassingen
Het nieuwe kabinet heeft in het coalitieakkoord aangegeven dat zij het nieuwe box 3-stelsel weer om willen vormen naar een volledige vermogenswinstbelasting. De Tweede Kamer heeft ingestemd met het voorstel, maar dit ging niet van harte. Ze hebben gelijk de opdracht gegeven om z.s.m., maar uiterlijk bij het Belastingplan 2029, een box 3-stelsel te willen dat gebaseerd is op een volledige vermogenswinstbelasting. Daarbij zijn de volgende opdrachten meegegeven:
Er moet een afgebakende definitie van familiebedrijven komen en worden bekeken hoe aandelen in familiebedrijven op basis van een vermogenswinstbelasting in plaats van een vermogensaanwasbelasting belast kunnen worden binnen het nieuwe box 3-stelsel.
Er zou een vastgoedbijtellingspercentage moeten komen en nader onderzoek worden gedaan naar de rendementen van vakantiewoningen en het doen van een verkenning naar een uitvoerbare tegenbewijsregeling.
Vervolgens is er nog een opdracht door de Tweede Kamer bij de regering neergelegd om binnen box 3 een achterwaartse verliesverrekening van minimaal één jaar op te nemen. Hierdoor zouden verliezen voor het eerst achterwaarts verrekend kunnen worden met box 3-inkomen uit 2028. Of dit technisch mogelijk zou zijn moet nog worden bekeken.
Tijdlijn
Het idee is nu om het huidige box 3 stelsel tot en met 2027 aan te houden.
Vervolgens het nieuwe box 3-stelsel per 2028 in te voeren (omdat het huidige systeem onhoudbaar zou zijn). Deze wordt z.s.m. na 2028 doorontwikkeld naar een volledige vermogenswinstbelasting.
De verwachting is dat er op Prinsjesdag 2026 pas meer duidelijk wordt over de doorontwikkeling.
Leuk al die plannen en wijzigingen, maar wat betekent dit nou?
Wanneer je bijvoorbeeld vastgoed hebt in box 3 of een grotere aandelenportefeuille dan ga je dus meer belasting betalen naar verwachting. Zeker bijvoorbeeld wanneer je WOZ-waarde van je pand aanzienlijk lager is dan de werkelijke waarde én je voornemens bent deze over een aantal jaar te verkopen. Ben je voornemens om grotere aankopen te doen dan kan het verstandig zijn om deze via de B.V. aan te kopen. Ook kan het verstandig zijn om je vastgoed over te brengen naar de B.V. Dit kan ondanks de overdrachtsbelasting, waar je tegenaan loopt bij de overdracht, voordeliger zijn.
Wil jij hier meer over weten? Of uit laten rekenen wat in jouw situatie nou verstandig en voordelig is? Neem dan contact op met Camiel Lokkerbol of CamielLokkerbol@JAN.nl.
